Ein niedergelassener Chirurg versuchte, die Studiengeb\u00fchren und Unterkunftskosten seiner beiden Kinder und eines Dritten an einer privaten Uni im Ausland als Betriebsausgaben der Praxis abzusetzen. Der Clou: Die Studenten verpflichteten sich, nach dem Studium mindestens f\u00fcnf Jahre als Praxispartner des Chirurgen zu arbeiten. Doch was sagte das Finanzamt dazu? <\/b><\/p>\n
Das Finanzamt lehnte die Anerkennung der Studienkosten als Betriebsausgaben der Praxis ab \u2013 und das Finanzgericht M\u00fcnster gab ihm Recht: Es gibt k<\/b>eine ausschlie\u00dfliche oder ganz \u00fcberwiegende betriebliche Veranlassung<\/b> der \u00dcbernahme von Studien- und Unterkunftskosten gegen\u00fcber eigenen Kindern sowie einem fremden Dritten bei einem krassem Missverh\u00e4ltnis zwischen Kostenaufwand und betrieblichem Nutzen.<\/p>\n
Eine betriebliche Veranlassung nach \u00a7 4 Abs. 4 EStG liegt vor, wenn objektiv ein Zusammenhang mit dem Betrieb<\/b> besteht und die Aufwendungen dem Betrieb subjektiv zu dienen bestimmt sind, d.h. sie in wirtschaftlichem Zusammenhang mit einer der Einkunftsarten des EStG stehen. Der Steuerpflichtige muss in diesem Fall die berufliche Veranlassung der Aufwendungen im Einzelnen umfassend darlegen und nachweisen.<\/p>\n
Im Gegensatz dazu kann das Fehlen der \u00dcblichkeit, der Erforderlichkeit und der Zweckm\u00e4\u00dfigkeit einer Aufwendung <\/b>als Indiz daf\u00fcr gesehen werden, dass die Aufwendungen aus au\u00dferbetrieblichen Erw\u00e4gungen vorgenommen wurden. Nach Ansicht des Finanzgerichts kann es als un\u00fcblich und au\u00dferbetrieblich veranlasst anzusehen sein, wenn ein Praxisinhaber f\u00fcr seine beiden Kinder und einen Freund seines Sohnes gegen die Verpflichtung, nach bestandenem Examen und zu erlangender Approbation mindestens f\u00fcnf Jahre als Praxispartner<\/b> des Steuerpflichtigen zu arbeiten, die Zusage erteilt, die Kosten f\u00fcr den Zugang zu einer Universit\u00e4t in der EU einschlie\u00dflich damit verbundener Beratungs- und Anwaltskosten sowie die Studiengeb\u00fchren und Unterkunftskosten zu \u00fcbernehmen – auch wenn die Vertr\u00e4ge \u00fcber die Stipendien<\/b> tats\u00e4chlich durchgef\u00fchrt worden sind und sie Regelungen zu den R\u00fcckzahlungsmodalit\u00e4ten<\/b> enthalten.<\/p>\n F\u00fcr eine nicht ausschlie\u00dfliche oder nicht ganz \u00fcberwiegende betriebliche Veranlassung spricht es auch, wenn Eltern zivilrechtlich dazu verpflichtet<\/b> sind, die Kosten des Studiums f\u00fcr ihre Kinder zu tragen – denn zu den Kosten einer angemessenen Vorbildung zu einem Beruf <\/b>geh\u00f6ren bei entsprechender Qualifikation und Bef\u00e4higung des Kindes auch solche eines Studiums.<\/p>\n FG M\u00fcnster Urteil v. 25.05.2023 – 5 K 3577\/20 E,AO<\/i><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ein niedergelassener Chirurg versuchte, die Studiengeb\u00fchren und Unterkunftskosten seiner beiden Kinder und eines Dritten an einer privaten Uni im Ausland als Betriebsausgaben der Praxis abzusetzen. Der Clou: Die Studenten verpflichteten sich, nach dem Studium...<\/p>\n","protected":false},"author":31,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[16],"tags":[324,392],"class_list":["post-11493","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-recht","tag-steuern","tag-studium"],"yoast_head":"\n\n\n
\n [!]<\/b><\/span> Als Betriebsausgaben geltend gemachte Aufwendungen m\u00fcssen nachweisbar vollst\u00e4ndig oder jedenfalls ganz \u00fcberwiegend betrieblich veranlasst sein. Das bedeutet, dass entweder gar keine oder nur eine zu vernachl\u00e4ssigende private (Mit-)Veranlassung f\u00fcr den Kostenaufwand <\/b>besteht. Dies gilt auch, wenn eine Ausbildung von Kindern zugleich eine sp\u00e4tere Unternehmensnachfolge<\/b> vorbereiten soll, da auch ein solcher Vorgang prinzipiell der Privatsph\u00e4re<\/b> zuzuordnen ist.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n